Hayret Oral, Transfer Pricing and Tax Special Investigation Senior Manager for Mazars Denge, en skatte-, regnskabs-, revisions- og konsulentvirksomhed, skrev anbefalingerne om transfer pricing, som generelt er etableret for at finde løsninger på ethvert problem og spiller en stor rolle i inkorporeringen og internationaliseringen af startups med hurtigt vækstpotentiale.
Hvad er transfer pricing?
Transfer pricing er en skattelovgivning baseret på OECD-tilgangen, som bygger på princippet om "Arm's Length Principle", som er baseret på prisfastsættelse af transaktioner mellem koncernselskaber i overensstemmelse med deres bidrag til koncernen. Skattemyndighedernes følsomhed over for koncernselskabers bevidste manipulation af prisfastsættelse blandt multinationale selskaber og over for udhuling af landenes skattegrundlag stiger dag for dag.
Selvom startups er et faktum i nutidens kommercielle liv, står de over for problemer som kapital, investor og omkostningspres. På den anden side er den i stand til at fange en meget hurtig væksttrend med de modtagne investeringer og kan hurtigt operere i mere end ét land. Ifølge Hayret Oral, Senior Manager for Transfer Pricing and Tax Special Investigation i skatte-, regnskabs-, revisions- og konsulentvirksomheden Mazars Denge, bør virksomheder i de due Diligence-undersøgelser, der blev udført i investeringsfaserne af denne proces, ikke stå over for et niveau af investeringserfaring eller skatteadministration, der skulle stå over for et niveau af investeringserfaring eller skatteadministration i forhold til skatteadministration. ikke at stå over for en skatterisiko, der ville hindre investeringer i de lande, de opererer i i fremtiden.
3 Vigtige spørgsmål for startups for at undgå skatterisici
1. FRØINVESTERINGSFASE
For første gang dukker startups op foran institutionelle investorer i denne runde. Af denne grund betragtes det som den fase, hvor virksomhedens fremtid bestemmes. På dette stadium, hvis en investering foretages i virksomheden af en virksomheds og korrekt investor, øges sandsynligheden for en succesfuld venture i de følgende perioder. Startups skal dog opfylde mange betingelser for at modtage investeringer fra institutionelle eller udenlandske investorer. En af de vigtigste af disse betingelser er, at virksomhederne har bestået de særlige prøver, vi kalder "duediligence". For med succes at forlade de finansielle og skattemæssige duediligence-processer forventes startups at minimere deres skatterisici før og under seed-fasen. I denne sammenhæng er transfer pricing et af de mest tekniske skattespørgsmål.
Startups bør overveje følgende spørgsmål for at skabe en transfer pricing-model i henhold til virksomhedens nuværende og potentielle vækstforretningsmodel og for at undgå skatterisici.
1.1. Værdikædeanalyse og værdiskabelseskoncept
I sin grundlæggende betydning kan begrebet "merværdi" defineres som forskellen mellem værdien af input og værdien af output. Selvom konceptet virker simpelt og nemt at implementere i traditionel produktionsstil, er det svært at bestemme værdikæden, især i produktionsprocesser bestående af komponenter med høj værditilvækst. Virksomheder opererer i dag overvejende i forskellige lande rundt om i verden og påtager sig høje risici, sætter og implementerer strategiske mål, danner højt specialiserede teams fra hele verden og udvikler markeds- og forhandlingsstyrke ud over de fleste individer. Værdiskabelsesproces uden en specifik definition kan transfer pricing-analyser, der anvender OECD-direktiver, konkludere, at størstedelen af merværdien produceres i F&U- og marketingafdelinger, og en lille værdi tilskrives virksomhedsfunktioner. Af denne grund bør det overvejes, hvilket selskab der varetager værditilvækstfunktionerne i de transfer pricing-mekanismer, der kan skabes i de relaterede transaktioner mellem koncernselskaberne. Sideløbende med de førnævnte funktioner forventes koncernselskaber, der påtager sig risici og ejer væsentlige materielle og immaterielle aktiver, at opnå højere afkast end andre selskaber.
Et andet spørgsmål, som iværksættere bør overveje, er, at "Post Box Companies/Shell Companies" nu er en saga blot, takket være BEPS-handlingsplanerne (Base Erosion and Profit Shifting) implementeret under ledelse af OECD- og G20-landene. I den gamle praksis var virksomheder i stand til at etablere skiltevirksomheder i lande kaldet skattely og allokere transaktioner relateret til disse virksomheder. Men i post-BEPS-verdenen er sådanne kunstige strukturer begyndt at falme ind i historien, og deres kommercielle-økonomiske årsager (Substance) er begyndt at blive sat spørgsmålstegn ved etablerede virksomheder og transaktioner med dem. Derfor er startups nødt til at gribe spørgsmålet an fra mange vinkler, mens de allokerer de virksomheder, de vil etablere i udlandet, og de relaterede transaktioner, de vil udføre med disse virksomheder.
1.2. Oprettelse og ejerskab af immaterielle rettigheder
Ifølge OECD Transfer Pricing Guide (Guide) defineres immaterielle rettigheder som aktiver, der ejes og bruges kommercielt, overdraget af uafhængige personer og prissat ens, selvom de ikke er fysiske eller finansielle aktiver. I henhold til Retningslinjerne fremgår det, at for at et aktiv kan betragtes som en immateriel rettighed, behøver det ikke at være registreret eller medtaget i selskabernes balance.Ifølge handlingsplanen vil det juridiske ejerskab af selskabets immaterielle rettighed ikke være tilstrækkeligt til, at de kan få del i den tilknyttede immaterielle rettighed. Følgelig er de udførte funktioner, de påløbne risici og de aktiver, der anvendes blandt de nærtstående parter, vigtige ved fastlæggelsen af den armslængdeværdi, der skal anvendes ved overdragelsen af immaterielle rettigheder mellem de nærtstående parter.
Fælles træk ved startups er, at de forsøger at brande for hurtig vækst ved at bruge den teknologiske infrastruktur. Da det er vigtigt, i hvilket land immaterielle rettigheder såsom varemærker, patenter og knowhow blev udviklet og ejet, bør DEMPE-funktioner analyseres, og i hvilket land ejerskabet til den immaterielle rettighed skal analyseres. I modsat fald skal det holdes for øje, at transaktioner i forbindelse med brugen af immaterielle rettigheder, der skal etableres mellem koncernselskaber, kan udgøre en skattemæssig risiko. Når der etableres transfer pricing-mekanismer relateret til immaterielle rettigheder, bør startups handle uden at ignorere, at alle transaktioner vil blive stillet spørgsmålstegn ved investeringsstadier.
1.3. Vigtig personfunktion
Mens man analyserer transaktionerne mellem koncernselskaber med hensyn til transfer pricing, er et andet vigtigt spørgsmål spørgsmålet om, hvilket koncernselskab de vigtige ledere, kendt som "Significant People Function (SPF)" i litteraturen, arbejder. Med vigtige ledere menes her medarbejdere, der har kapacitet til direkte at påvirke salget af virksomheden, såsom stifter, CEO (ofte kan stifteren være CEO), CTO, Marketing Directors.
Startups etableres generelt med meget få og effektive personer som en idé- og teknisk chef, og antallet af medarbejdere stiger i direkte forhold til transaktionsvolumen. Selvom antallet af medarbejdere stiger i takt med virksomhedens udvikling, forbliver antallet af vigtige ledere generelt på et vist antal. Af denne grund kommer spørgsmålene om, hvilket koncernselskab disse personer er involveret i, og hvilke de tjener, på banen. Det skal tages i betragtning, at ændringen af en person såsom CEO eller CTO vil medføre væsentlige ændringer i strukturen af intern transfer pricing. Hvis disse personer betjener mere end et koncernselskab, og en integreret forretningsmodel er nævnt, kan overskudsdelingsmetoder anvendes i henhold til strukturen af transaktionen relateret til scoringen.
Vær den første til at kommentere